農(nóng)企掛牌“新三板”的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題

　　編者按：上市，對(duì)于大多數(shù)中小獸藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，還停留在理論階段，像中牧股份、升華拜克、瑞普生物那樣早早上市的企業(yè)，我們望塵莫及，對(duì)于2015年5月份剛剛上市的“新秀”普萊柯，我們也只有羨慕嫉妒的份兒。然而，就在我們對(duì)著滬深證券交易所的高門檻唉聲嘆氣的時(shí)候，同屬農(nóng)林牧漁業(yè)的很多中小企業(yè)已經(jīng)在“新三板”成功掛牌(比如廣安生物、成大生物都是2014年12月掛牌的)。

 

　　“新三板”是全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的俗稱，它是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性證券交易場(chǎng)所，致力于改善中小企業(yè)金融環(huán)境，大力推動(dòng)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)。

 

　　本文根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)的信息，將農(nóng)業(yè)企業(yè)掛牌“新三板”的常見(jiàn)問(wèn)題予以匯總，注意這十個(gè)問(wèn)題，中小獸藥企業(yè)掛牌“新三板”也不再是難題。

 

　　農(nóng)企掛牌“新三板”的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題

 

　　截至2015年4月末，所屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司行業(yè)分類指引》(2012年修訂)農(nóng)林牧漁業(yè)的新三板掛牌公司(以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)業(yè)企業(yè)”)共52家。本文主要針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)掛牌新三板的常見(jiàn)問(wèn)題予以匯總。

 

　　一、租賃土地瑕疵問(wèn)題

 

　　土地是農(nóng)業(yè)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最重要的生產(chǎn)資料，如何合法取得土地使用權(quán)是農(nóng)業(yè)企業(yè)合法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要考量因素，也是全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審核農(nóng)業(yè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題。

 

　　目前，我國(guó)《中華人民共和國(guó)土地管理法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包法》、《農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)管理辦法》、《基本農(nóng)田保護(hù)條例》等法律及地方性法規(guī)、規(guī)章或政策，對(duì)我國(guó)農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)、農(nóng)村集體農(nóng)用地使用權(quán)及農(nóng)村集體未利用地(指荒山、荒溝、荒灘、荒坡等“四荒”土地)使用權(quán)的流轉(zhuǎn)原則、流轉(zhuǎn)方式、流轉(zhuǎn)期限、審批程序予以明確規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于其他地表資源(如草原使用權(quán)、林地使用權(quán)、海域使用權(quán)、灘涂使用權(quán)及水面養(yǎng)殖權(quán)等)也有相應(yīng)的《草原法》、《森林法》、《海域管理法》、《漁業(yè)法》等法律法規(guī)予以明確規(guī)定。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。掛牌公司所使用的土地的性質(zhì)和用途；

 

　　2。掛牌公司土地承包、租賃關(guān)系的合法性、有效性，包括但不限于主體是否適合，是否涉及改變土地用途，是否需要并已經(jīng)履行相關(guān)村民決策，以及政府部門的審批、登記手續(xù)；

 

　　3。是否存在承包、租賃事項(xiàng)無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，是否存在無(wú)法轉(zhuǎn)為國(guó)有土地和取得新的使用權(quán)證的風(fēng)險(xiǎn)，是否存在公司集體土地被收回的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)掛牌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)是否會(huì)產(chǎn)生重大不利影響，以及公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)措施。

 

　　掛牌公司在根據(jù)全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求逐一反饋答復(fù)同時(shí)，當(dāng)?shù)刂鞴芡恋刭Y源管理部門會(huì)對(duì)掛牌公司在報(bào)告期內(nèi)使用土地情況或者某一特別土地使用情況出具合法合規(guī)證明或者無(wú)重大違法違規(guī)證明。

 

　　二、個(gè)人客戶和供應(yīng)商問(wèn)題

 

　　新三板掛牌農(nóng)業(yè)企業(yè)受其發(fā)展規(guī)模、所處地理位置、交易習(xí)慣等因素影響，一般存在個(gè)人客戶和供應(yīng)商情形。與單位客戶和供應(yīng)商相比，個(gè)人客戶和供應(yīng)商在采購(gòu)/供應(yīng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、規(guī)范經(jīng)營(yíng)情況等方面存在一定不足，一方面可能產(chǎn)生大量現(xiàn)金交易問(wèn)題，另一方面可能無(wú)法確保掛牌公司收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。針對(duì)個(gè)人客戶需關(guān)注：

 

　　(1)掛牌公司結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)及客戶特點(diǎn)向個(gè)人客戶銷售的必要性，報(bào)告期內(nèi)公司向個(gè)人客戶銷售收入總金額及占比；

 

　　(2)掛牌公司針對(duì)個(gè)人客戶的合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具與取得、結(jié)算方式等，掛牌公司銷售循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的有效性；

 

　　(3)主辦券商及會(huì)計(jì)師需核查與掛牌公司銷售循環(huán)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性及掛牌公司執(zhí)行情況，若存在現(xiàn)金收款的，需核查入賬的及時(shí)性及完整性；

 

　　(4)掛牌公司和客戶的合作模式，公司是否對(duì)個(gè)人客戶存在較大依賴；

 

　　(5)主辦券商及會(huì)計(jì)師針對(duì)掛牌公司銷售的真實(shí)性及完整性執(zhí)行的具體盡職調(diào)查及審計(jì)程序，確認(rèn)的金額占總金額的比重，及取得的相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)；

 

　　(6)主辦券商及會(huì)計(jì)師需針對(duì)掛牌公司銷售的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，是否存在資金體外循環(huán)的情形發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。

 

　　2。針對(duì)個(gè)人供應(yīng)商需關(guān)注：

 

　　(1)掛牌公司結(jié)合采購(gòu)內(nèi)容、個(gè)人及單位供應(yīng)商的采購(gòu)價(jià)格對(duì)比分析說(shuō)明掛牌公司從個(gè)人供應(yīng)商采購(gòu)的必要性；

 

　　(2)掛牌公司向個(gè)人采購(gòu)的金額及占比以及現(xiàn)金付款的金額及占比；

 

　　(3掛牌公司與個(gè)人供應(yīng)商的合同簽訂情況以及與采購(gòu)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)控制度；

 

　　(4)掛牌公司和主要供應(yīng)商的合作模式，是否對(duì)個(gè)人供應(yīng)商存在較大依賴；

 

　　(5)主辦券商及會(huì)計(jì)師需核查與掛牌公司采購(gòu)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性及公司執(zhí)行情況，針對(duì)掛牌公司采購(gòu)的真實(shí)性及完整性執(zhí)行的具體盡職調(diào)查及審計(jì)程序、確認(rèn)的金額占總金額的比重，及取得的相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)；

 

　　(6)主辦券商及會(huì)計(jì)師需針對(duì)公司采購(gòu)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，是否存在資金體外循環(huán)的情形發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。

 

　　三、現(xiàn)金收付問(wèn)題

 

　　現(xiàn)金收付問(wèn)題是掛牌企業(yè)存在大量個(gè)人客戶和供應(yīng)商時(shí)難以避免的一個(gè)問(wèn)題，也是必須予以規(guī)范的一個(gè)問(wèn)題。一方面大量現(xiàn)金交易可能無(wú)法確保掛牌公司收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，另一方面存在使用現(xiàn)金交易而未開(kāi)具發(fā)票可能導(dǎo)致的稅收繳納問(wèn)題。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。掛牌公司現(xiàn)金交易的具體情況、金額及其占總收入(采購(gòu))金額的比重情況；

 

　　2。存在坐支(如有)的具體情況、原因、合法合規(guī)性及其解決措施；

 

　　3。合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具與取得、款項(xiàng)結(jié)算方式等銷售流程、相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及所得稅的計(jì)提與繳納情況等，如何保證收入(采購(gòu))的真實(shí)性和完整性，稅收繳納的合法合規(guī)性，以及內(nèi)部控制措施的有效性，如何規(guī)范現(xiàn)金交易及其措施。

 

　　四、員工個(gè)人卡問(wèn)題

 

　　員工個(gè)人卡問(wèn)題，是和掛牌公司存在個(gè)人客戶和供應(yīng)商、現(xiàn)金收付情形伴隨的問(wèn)題，也是必須予以規(guī)范的一個(gè)問(wèn)題。一方面存在員工個(gè)人卡可能無(wú)法確保掛牌公司收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，另一方面存在資金被挪用或侵吞的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。掛牌公司由關(guān)聯(lián)方或業(yè)務(wù)員等代公司收款的具體情況、原因及其合理性，是否影響公司資金的獨(dú)立性和完整性；

 

　　2。結(jié)合針對(duì)資金被挪用或侵吞的相關(guān)制度，分析如何保證收款入賬的及時(shí)性及完整性以及解決措施。

 

　　五、臨時(shí)用工問(wèn)題

 

　　受農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)季節(jié)性特點(diǎn)、部分勞動(dòng)環(huán)節(jié)技術(shù)含量低等因素影響，部分掛牌公司報(bào)告期內(nèi)存在雇傭臨時(shí)工情形。如掛牌公司臨時(shí)用工比例較大，則存在人員流動(dòng)性較高以及可能產(chǎn)生勞動(dòng)爭(zhēng)議的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。公司與臨時(shí)工簽訂的合同類型及內(nèi)容，該等用工形式是否符合《勞動(dòng)合同法》、《關(guān)于非全日制用工若干問(wèn)題的意見(jiàn)》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司是否符合“合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)”的掛牌條件；

 

　　2。相關(guān)人員是否依法合規(guī)地繳納社保或新農(nóng)保；

 

　　3。是否存在主管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)及用工合同的糾紛；

 

　　4。規(guī)范勞動(dòng)用工制度的解決措施及可執(zhí)行性。

 

　　六、社保和公積金問(wèn)題

 

　　不同于A股同行業(yè)上市公司，農(nóng)業(yè)企業(yè)未為全部員工繳納社保和公積金的情況較為突出，存在不完全符合國(guó)家關(guān)于勞動(dòng)和社會(huì)保障相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。掛牌公司社保及公積金繳納情況；

 

　　2。繳納情況是否符合相關(guān)法律法規(guī)，掛牌公司是否符合“合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)”的掛牌條件。

 

　　在具體分析公司社保及公積金繳納情況的基礎(chǔ)上，相關(guān)監(jiān)管部門均出具了掛牌公司合法合規(guī)說(shuō)明，同時(shí)公司控股股東及實(shí)際控制人均出具相應(yīng)承諾。

 

　　七、委托外協(xié)生產(chǎn)問(wèn)題

 

　　不同農(nóng)業(yè)企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)鏈條位置不同，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)存在將加工環(huán)節(jié)委托外協(xié)生產(chǎn)情形。委托外協(xié)生產(chǎn)，雖可提高生產(chǎn)效率，但也面臨著潛在關(guān)聯(lián)交易、形成重大依賴、定價(jià)不公允、質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。報(bào)告期內(nèi)主要的外協(xié)廠商名稱、選擇標(biāo)準(zhǔn)及與掛牌公司合作情況；

 

　　2。掛牌公司外協(xié)生產(chǎn)占掛牌公司生產(chǎn)成本的比例，與外協(xié)廠商的定價(jià)機(jī)制，掛牌公司是否對(duì)外協(xié)廠商存在依賴；

 

　　3。掛牌公司如何對(duì)外協(xié)產(chǎn)品實(shí)施質(zhì)量檢驗(yàn)控制；

 

　　4。掛牌公司控股股東、實(shí)際控制人及公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與外協(xié)廠商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

 

　　八、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證問(wèn)題

 

　　取得主營(yíng)業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì)是公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必備條件。

 

　　對(duì)于種子農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，需根據(jù)《農(nóng)作物種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可管理辦法》的相關(guān)規(guī)定依法取得農(nóng)作物種子的生產(chǎn)許可證和經(jīng)營(yíng)許可證，并符合《種子法》、《主要農(nóng)作物審定辦法》及《植物新品種保護(hù)條例》中關(guān)于品種權(quán)和植物新品種保護(hù)制度的相關(guān)規(guī)定。此外，對(duì)于存在種子進(jìn)出口業(yè)務(wù)的掛牌公司，還需要辦理《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、《自理報(bào)檢企業(yè)備案登記證明書(shū)》等證書(shū)。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。是否具有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì)、許可、認(rèn)證、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)；

 

　　2。是否存在超越資質(zhì)、范圍經(jīng)營(yíng)的情況，是否存在相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)，公司的風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)范措施，是否構(gòu)成重大違法行為；

 

　　3。是否存在無(wú)法續(xù)期的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。

 

　　一般情況下，農(nóng)業(yè)企業(yè)均取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的必要資質(zhì)、許可、認(rèn)證、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。

 

　　九、過(guò)分依賴非經(jīng)常性損益(政府補(bǔ)貼)問(wèn)題

 

　　受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策影響，大部分掛牌公司報(bào)告期內(nèi)均獲得一定的政府補(bǔ)貼。在盈利狀況不佳的情況下，掛牌公司對(duì)政府補(bǔ)貼形成的非經(jīng)常性損益產(chǎn)生重大依賴，并引發(fā)掛牌公司能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)疑。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。如掛牌公司盈利對(duì)非經(jīng)常性損益產(chǎn)生依賴，需為重大事項(xiàng)提示補(bǔ)充披露；

 

　　2。主辦券商及會(huì)計(jì)師需結(jié)合政府補(bǔ)助的具體內(nèi)容核查公司政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在將需要資本化的政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益的情形；

 

　　3。主辦券商需針對(duì)公司非經(jīng)常性損益占公司凈利潤(rùn)的比重較高是否影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。

 

　　十、生物資產(chǎn)問(wèn)題

 

　　一般情況下，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—生物資產(chǎn)》，農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中可劃分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。劃分依據(jù)是否恰當(dāng)，是否完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)投資者了解公司存貨情況、產(chǎn)能情況具有重要影響。

 

　　根據(jù)掛牌公司反饋答復(fù)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

 

　　1。生物資產(chǎn)的劃分依據(jù)；

 

　　2。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的分類成新率及平均成新率；

 

　　3。生物資產(chǎn)初始入賬價(jià)值如何確定、后續(xù)計(jì)量方法、營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法等，并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)流程等說(shuō)明期末生產(chǎn)性生物資產(chǎn)期末余額的合理性；

 

　　4。掛牌公司存貨增長(zhǎng)與各期產(chǎn)量、收入增長(zhǎng)是否匹配，針對(duì)生物資產(chǎn)的盤點(diǎn)方法、程序和分類結(jié)果等，生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和結(jié)果；

 

　　5。主辦券商及會(huì)計(jì)師需結(jié)合采購(gòu)循環(huán)中合同簽訂、入庫(kù)單、發(fā)票開(kāi)具、款項(xiàng)支付等關(guān)鍵點(diǎn)核查生物資產(chǎn)采購(gòu)的真實(shí)性；

 

　　6。主辦券商及會(huì)計(jì)師需說(shuō)明針對(duì)生物資產(chǎn)的存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偹鶊?zhí)行的盡職調(diào)查及審計(jì)程序，并說(shuō)明生物資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。